Categoria: Aggiornamenti

A decorrere dal 1° gennaio 2013 entrano in vigore i nuovi limiti alla deducibilità, ai fini delle sole imposte reddituali, delle spese per l’acquisto e l’utilizzo di autovetture cosiddette aziendali o concesse in uso promiscuo ai dipendenti. L’art. 4, commi 72 e 73, della Legge 28 giugno 2012, n. 92 (c.d. “Legge Fornero”), modificando l’art. 164, comma 1, D.P.R. n. 917/1986, ha provveduto ad una riduzione significativa della quota di deducibilità di tali costi. La nuova formulazione della norma prevede che l’aliquota di deduzione scenda dal 40% al 27,5% del costo per l’acquisto di autovetture utilizzate da soggetti esercenti arti e professioni in forma individuale, nonché di quelle cosiddette «aziendali», cioè non strumentali per natura all’attività dell’impresa e non assegnate a dipendenti. Analogamente, anche l’aliquota di deduzione degli oneri per le autovetture concesse in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo di imposta scende dal 90% al 70%. Rimangono invariati gli ulteriori limiti e presupposti per la deducibilità in discorso previsti dallo stesso art. 164 sopra citato. In particolare, il costo massimo rilevante ai fini della deduzione per le auto aziendali ed in uso ai liberi professionisti rimane fissato nella somma di 18.075,99 euro. Conseguentemente, la deduzione massima consentita per tali tipologie di autovetture non potrà comunque superare i 4.970,90 euro. I nuovi limiti di deducibilità sopra evidenziati riguardano anche i canoni di leasing, locazione operativa o noleggio dell’autoveicolo. In questi casi, se il costo del bene per il concedente è inferiore al limite di 18.075,99, sarà deducibile un importo massimo pari al 27,5% dei canoni di locazione di competenza dell’esercizio. Nelle ipotesi di locazione operativa o di noleggio, inoltre, l’importo massimo annuo deducibile su cui calcolare l’aliquota rimane fissato in 3.615,20 euro, con la conseguenza che la deducibilità del canone annuale non potrà andare oltre i 994,18 euro. Sul fronte IVA nessuna variazione: la detrazione rimane ancorata al 40%. Deve evidenziarsi come le nuove disposizioni di legge incidano già sulla determinazione dell’acconto con metodo storico relativo al primo periodo di applicazione della nuova norma. L’IRPEF relativa, quindi, dovrà essere rideterminata tenendo conto delle nuove percentuali di deduzione. Si precisa infine che il Ddl di stabilità in corso di approvazione prevede un ulteriore abbassamento della deduzione al 20%, sostituendo così la previsione della Legge Fornero prima ancora della sua entrata in vigore. Appare dunque evidente che l’intestazione dell’auto sull’attività ha perso ormai qualsiasi “appeal” fiscale.

Conto alla rovescia per definire quanto i possessori di immobili  dovranno lasciare sul piatto a titolo di Imu. Nella stragrande maggioranza dei casi il versamento del saldo sarà assai più gravoso rispetto all’acconto versato il 18 giugno scorso in quanto il primo pagamento è stato calcolato applicando le aliquote ordinarie fissate dal DL 201/2011 (0,4% per l’abitazione principale e 0,76% per le “seconde case”). Il metodo di calcolo forfettario della prima rata si è reso necessario per dare tempo ai comuni di deliberare entro il 31 ottobre il proprio regolamento Imu. La sensazione di un generale aumento delle aliquote è diventata certezza a mano a mano che i regolamenti comunali venivano pubblicati. Alcuni comuni, vista la difficile situazione economica, non hanno esitato a deliberare il massimo possibile (0,6% per l’abitazione principale fino a 1,06% per la “seconda casa”) o comunque ad approvare un aumento delle aliquote ordinarie previste dal DL 201/2011. Pertanto, nella maggior parte dei casi (non tutti, chiaramente) l’onere che verrà sostenuto con il pagamento del saldo sarà notevolmente superiore in quanto si dovrà versare anche il conguaglio dell’acconto applicando le nuove aliquote. Inevitabili e solo in parte già manifeste, le ripercussioni sul valore degli immobili e dunque sul patrimonio di tante famiglie italiane. In un momento di congiuntura economica così sfavorevole, che ha colpisce in modo trasversale numerosi settori compreso quello del farmaco, il pagamento in sequenza del secondo acconto Irpef e del maxi saldo Imu renderà per molti il Natale amaro.

Da FARMACISTA 33:

Già pesantemente provati dalla crisi e dagli effetti conseguenti alcune delle manovre d’austerità dell’attuale Governo, i contribuenti entro il 30 di novembre dovranno provvedere al versamento della seconda o unica rata degli acconti delle imposte sul reddito (Irpef/Ires) e sul valore della produzione (Irap), nonché dei contributi previdenziali (Ivs e Gestione Separata Inps). Subito dopo, entro il 17 dicembre, occorrerà pagare la seconda rata dell’Imu. Il versamento della seconda o unica rata d’acconto Ires (imposta sui redditi delle società), potrà interessare le società di capitali quali, ad esempio, le parafarmacie costituite in forma di S.r.l. o  S.p.a.; per le persone fisiche scadranno, se dovuti, gli acconti di Irpef (imposta sul reddito delle persone fisiche) e della “cedolare secca” sugli immobili abitativi locati. Imprese individuali, società di persone e professionisti dotati di autonoma organizzazione saranno anche chiamati al versamento dell’acconto Irap (imposta regionale sulle attività produttive). Le scadenze degli acconti contributivi interesseranno, ad esempio, i collaboratori dell’impresa famigliare non farmacisti. Stante l’attuale crisi di liquidità e la contrazione dei consumi, il pagamento degli acconti peserà sulla situazione finanziaria, in alcuni casi precaria, di farmacie e parafarmacie. Queste ultime debbono fronteggiare i continui tagli della spesa farmaceutica, la riduzione dei prezzi dei medicinali e la progressiva erosione dei margini. L’articolo 11 del D.L. 1/2012 porterà presto all’apertura di moltissimi nuovi punti vendita con la conseguenza che si ridurrà ulteriormente il fatturato di buona parte delle farmacie e delle parafarmacie oggi in attività. In tale contesto il versamento degli acconti delle imposte dovrà essere oggetto di sempre più attenta pianificazione. Vista la complessità dell’argomento si è scelto di tralasciare i tecnicismi con la certezza che ogni contribuente nostro lettore si sia già affidato ad un professionista di fiducia. È utile ricordare che il calcolo degli acconti complessivamente dovuti viene comunemente effettuato utilizzando il cosiddetto “metodo storico”. Tale metodo non tiene in considerazione l’effettivo reddito del periodo di imposta corrente per il quale l’acconto è calcolato, ma fa riferimento alla dichiarazione relativa al periodo precedente.  In particolari casi, con la necessaria prudenza, il consulente di fiducia farà presente l’opportunità di rideterminare l’acconto mediante il cosiddetto “metodo previsionale” che terrà conto della ragionevole aspettativa di conseguire un reddito significativamente inferiore rispetto al periodo precedente. In caso di previsione errata, un pagamento inferiore a quanto dovuto comporterà l’applicazione di sanzioni per insufficiente versamento pari al 30% della differenza tra importo versato ed importo dovuto.  In questo caso si potrà comunque ricorrere al ravvedimento operoso per sanare l’omissione beneficiando di sanzioni ridotte. Per concludere si ricorda che gli acconti dovranno essere versati mediante modello F24 ed esclusivamente in via telematica per i titolari di partita Iva.

Da FARMACISTA 33: